Реферат


СИБИРСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ
КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
ПО ДИСЦИПЛИНЕ: БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
Задания:
Из раздела 1 - №9
Из раздела 2 - №10
Из раздела 3 - №6
Выполнил:
студент заочного факультета
специальность - экономика
и управление на предприятии
Э05-159Д
Проверил:

Новосибирск 2007

Задание 9.
Хотя в ведомости остатков по счетам присутствуют все счета, используемые предприятием, и соблюдается основное балансовое равенство, она не может считаться балансом.
Главное отличие самого сложного бухгалтерского регистра - баланса от ведомости остатков СОСТОИТ в ТОМ, что баланс строится не по счетам бухгалтерского учета, а по статьям, представляющим собой определенным образом сгруппированные счета.
Для выполнения данного задания необходимо составить ведомость остатков на начало периода, используя данные табл. 1.8.
Внести данные из ведомости остатков в баланс унифицированной формы № 1 в графу «На начало года». Подвести итоги.
Таблица 1.8
Номер счета Наименование счета, субсчета Сумма
01 Основные средства 15350
02 Амортизация основных средств 3290
10 Материалы (учетная цена) 3000
16 Отклонения в стоимости материальных ценностей (перерасход) 300
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 100
20 Основное производство 1250
43 Готовая продукция 3250
50 Касса 50
51 Расчетный счет 11230
60 Задолженность перед поставщиками и подрядчиками 2830
62 Задолженность покупателей и заказчиков 2670
66 Задолженность по краткосрочным кредитам и займам 6000
68/1 Задолженность перед бюджетом по налогу на доходы физических лиц 200
68/2 Задолженность перед бюджетом по НДС 0
69 Задолженность по социальному страхованию и обеспечению 1730
70 Задолженность перед персоналом по оплате труда 4500
71 Задолженность подотчетных лиц 300
76/5 Задолженность разных дебиторов 250
76/6 Задолженность разных кредиторов 400
80 Уставный капитал 14000
83 Добавочный капитал 2680
84 Нераспределенная прибыль отчетного года 1750
96 Резерв предстоящих расходов 370
Ведомость остатков
Активы Пассивы
№ счета Сумма остатка № счета Сумма остатка
01 15350,00 02 3290,00
10 3000,00 60 2830,00
16 300,00 66 6000,00
19 100,00 68/1 200,00
20 1250,00 68/2 0
43 3250,00 69 1730,00
50 50,00 70 4500,00
51 11230,00 76/6 400,00
62 2670,00 80 14000,00
71 300,00 83 2680,00
76/5 250,00 84 1750,00
96 370,00
Итого 37750,00 Итого 37750,00

Приложение
к приказу Министерства финансов РФ
от 22.07.03 № 67н
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
НА __________________20___ г.
Коды
Форма № 1 по ОКУД 0710001
Дата (год, месяц, число) Организация _______________________________________________________ по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности _________________________________________________по ОКВЭД Организационно-правовая форма/форма собственности ___________________________ ___________________________________________________________по ОКОПФ / ОКФС Единица измерения: тыс. руб./млн руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ 384/385
Местонахождение (адрес)
____________________________________________________________________________
Дата утверждения
Дата отправки (принятия)
Актив Код показа-теля На начало отчетного года На конец отчетного периода
1 2 3 4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 Основные средства 120 12060 Незавершенное строительство 130 Доходные вложения в материальные ценности 135 Долгосрочные финансовые вложения 140 Отложенные налоговые активы 145 Прочие внеоборотные активы 150 ИТОГО по разделу I 190 12060 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы
в том числе: 210 7800 сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 3300 животные на выращивании и откорме 212 затраты в незавершенном производстве 213 1250 готовая продукция и товары для перепродажи 214 3250 товары отгруженные 215 расходы будущих периодов 216 прочие запасы и затраты 217 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 100 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230
в том числе покупатели и заказчики 231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 3220
в том числе: покупатели и заказчики 241 2920
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82) 250
Денежные средства 260 11280
Прочие оборотные активы 270
ИТОГО по разделу II 290 22400
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) 300 34460
Форма 0710001 с. 2
Пассив Код показа-теля На начало отчетного года На конец отчетного периода
1 2 3 4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 14000 Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 ( ) ( )
Добавочный капитал 420 2680 Резервный капитал
в том числе: 430 резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток ) 470 1750 ИТОГО по разделу III 490 18430 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 Отложенные налоговые обязательства 515 Прочие долгосрочные обязательства 520 ИТОГО по разделу IV 590 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 6000 Кредиторская задолженность
в том числе: 620 9660 поставщики и подрядчики 621 3230 задолженность перед персоналом организации 622 4500 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 1730 задолженность по налогам и сборам 624 200 прочие кредиторы 625 Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов 630 Доходы будущих периодов 640 Резервы предстоящих расходов 650 370 Прочие краткосрочные обязательства 660 ИТОГО по разделу V 690 16030 БАЛАНС 700 34460 Справка о наличии ценностей,
учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства 910 в том числе по лизингу 911 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение 920 Товары, принятые на комиссию 930 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов 940 Обеспечение обязательств и платежей полученные 950 Обеспечение обязательств и платежей выданные 960 Износ жилищного фонда 970 Износ объектов внешнего благоустройства и других
аналогичных объектов 980 Нематериальные активы, полученные в пользование 990 Руководитель ___________ __________________________ Главный бухгалтер _________ ______________________
(подпись) (расшифровка подписи) (подпись)(расшифровка подписи)
«___» _________________ ________г.
Задание 10
Выполнение предложенных заданий предусматривает учетную регистрацию основных финансово-хозяйственных операций, их группировку и обобщение на счетах, а также составление бухгалтерского баланса и отчета о при былях и убытках организации.
Особенности учета отдельных операций и применяемых методов раскрываются в учетной политике ООО «ПРОМ».
Приобретение материалов учитывается на счетах 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 10 «Материалы» по учетной цене, отклонения учетных цен от фактической себестоимости материалов учитываются на счете 16 «Отклонения в стоимости материалов».
Затраты на производство учитываются на счете 20 «Основное Производство».
Движение готовой продукции на счете 43 «Готовая продукция» отражается по фактической производственной себестоимости.
Продукция считается проданной с момента отгрузки и предъявления счетов покупателю.
На основе исходных данных требуется выполнить следующее:
Используя данные таблицы 2.1, составить бухгалтерский баланс на 01 декабря 2003 года по действующей форме.
Открыть счета синтетического учета и записать на них остатки по данным баланса на 01 декабря 2003 года.
По хозяйственным операциям, приведенным в табл. 2.2 составить журнал хозяйственных операций за декабрь 2003 г.
Отразить все хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета.
Подсчитать обороты по дебету и кредиту всех счетов и вывести конечные остатки.
Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам. По данным оборотной ведомости составить бухгалтерский баланс на 01 января 2004 года.
Составить отчет о прибылях и убытках на 01 января 2004 г. по форме № 2.
Исходные данные для выполнения заданий приведены в табл. 2.1 и табл. 2.2.
Таблица 2.1
Остатки по счетам на 01 декабря 2003 года, руб.
Номер счета Наименование счета, субсчета Сумма
01 Основные средства 12550
02 Амортизация основных средств 2050
10 Материалы (учетная цена) 2500
16 Отклонения в стоимости материальных ценностей (перерасход) 350
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 150
20 Основное производство 3320
43 Готовая продукция 4250
50 Касса 150
51 Расчетный счет 12000
60 Задолженность перед поставщиками и подрядчиками 2830
62 Задолженность покупателей и заказчиков 3670
66 Задолженность по краткосрочным кредитам и займам 5000
68/1 Задолженность перед бюджетом по налогу на доходы физических лиц 300
68/2 Расчеты с бюджетом по НДС 0
69 Задолженность по социальному страхованию и обеспечению 1730
70 Задолженность перед персоналом по оплате труда 4500
71 Задолженность подотчетных лиц 400
76/5 Прочая дебиторская задолженность 150
76/6 Задолженность прочих кредиторов 1400
80 Уставный капитал 13500
83 Добавочный капитал 2890
84 Нераспределенная прибыль отчетного года 3850
96 Резерв предстоящих расходов 370
99 Прибыли и убытки (прибыль) 1070
Таблица 2.2
Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2003 года
№ операции Содержание операции Сумма операции
1 Поступили на склад материалы от поставщиков 8830
2 НДС, 18% ?
3 Отражены транспортные расходы 1140
4 НДС по транспортным расходам, 18% ?
5 Отражены в учете отклонения фактической (покупной, включая транспорт.) стоимости материалов, от учетных цен (перерасход) 565
6 Оприходованы материалы по учетным ценам (1 + 3 - 5) ?
7 В кассу с р/с поступили наличные для выплаты заработной платы 4500
8 Выдана из кассы з/п 4500
9 Поступила на р/с выручка за отгруженную покупателям продукцию 22500
10 Оплачено с р/с за поступившие материалы (1 + 2 + 3 + 4) ?
11 Возмещен из бюджета НДС по оплаченным материалам (2 + 4) ?
12 Отпущены в производство материалы по учетным ценам 3500
13 Списаны отклонения от учетной цены по израсходованным материалам: на производство (изготовление продукции) ?
14 Начислена з/п персоналу за декабрь 9000
15 Удержан из з/п НДФЛ 1020
16 Начислен ЕСН по ставке налога 35,6%
17 Начислена амортизация основных средств 770
18 Перечислено с р/с платежными поручениями: кредиторская задолженность 1400
19 Перечислили с р/с в бюджет НДФЛ 1020
20 Перечислили с р/с ЕСН 3204
21 Выпуск готовой продукции в оценке по фактической производственной себестоимости (3320 + приход по счету 20 за месяц - 2200). Остаток незавершенного производства на 01 число по расчету бухгалтерии составляет 2200 руб. (столько должно остаться на счете 20) Сумму определить
22 Отгружена готовая продукция и предъявлены счета-фактуры для расчета с покупателями по договорным ценам (указаны без НДС) 24280
23 НДС, 18% ?
24 Списана фактическая производственная с/с реализованной продукции покупателям 14500
25 Определен и отражен фин. Результат от продажи продукции (сальдо по счету 90), счет закрывается ежемесячно на счет 99 Сумму определить (см. счет 90)
26 Определена и перечислена с р/с сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет Сумму определить (см. кредитовое сальдо по счету 68/2)
27 Банком списаны ср-ва с р/с в погашение краткосрочного кредита 1320
28 Внесена в кассу дебиторская задолженность 150
29 Начислен налог на прибыль по ставке 24% с налогооблагаемой прибыли (68/3) Сумму определить
30 При реформации баланса списывается со счета 99 нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года (Д99 К84 или Д84 К99) Сумму определить
А П А-П
01 02 60
Основные средства Амортизация основных средств Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
12550     2050   2830
0 0 0 770 11764 11764
12550     2820   2830
10 66 62
Материалы Задолженность по краткосрочным кредитам и займам Расчеты с покупателями и заказчиками
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
2500     5000 3670  
9405 3500 1320   24280 22500
8405     3680 5450  
16 68/1 71
Отклонения в стоимости материальных ценностей НДФЛ Расчеты с подотчетными лицами
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
350     300 400  
565 280 1020 1020 0 0
635     300 400  
19 68/2 76/5
Налог на добавленную стоимость НДС Расчеты с дебиторами и кредиторами
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
150     0 150 0
1794 1794 4370 4370 0 150
150     0    
20 69 76/6
Основное производство Расчеты по соц.страху Расчеты с дебиторами и кредиторами
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
3320     1730   1400
16754 17874 3204 3204 1400  
2200     1730   0
43 70 84
Готовая продукция Расчеты по оплате труда Нераспределенная прибыль отчетного года
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
4250     4500   3850
17874 14500 5520 9000   5182
7624     7980   9032
50 80 99
Касса Уставный капитал Прибыли и убытки
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
150     13500   1070
4650 4500 0 0    
300     13500    
51 83 Расчетный счет Добавочный капитал Дебет Кредит Дебет Кредит 12000     2890 22500 25784 0 0 8716     2890 96 Резерв предстоящих расходов Дебет Кредит   370 0 0   370 Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2003 года
№ операции Содержание операции Корреспонденция счетов Сумма операции
Дебет Кредит 1 Поступили на склад материалы от поставщиков 15 60 8830
2 НДС, 18% 19 60 1589
3 Отражены транспортные расходы 15 60 1140
4 НДС по транспортным расходам, 18% 19 60 205
5 Отражены в учете отклонения 16 15 565
6 Оприходованы материалы по учетным ценам 10 15 9405
7 В кассу с р/с поступили наличные 50 51 4500
8 Выдана из кассы з/п 70 50 4500
9 Поступила на р/с выручка за отгруженную пр-цию 51 62 22500
10 Оплачено с р/с за материалы 60 51 11764
11 Возмещен НДС 68/2 19 1794
12 Отпущены в производство материалы 20 10 3500
13 Списаны отклонения 20 16 280
14 Начислена з/п персоналу за декабрь 20 70 9000
15 Удержан из з/п НДФЛ 70 68/1 1020
16 Начислен ЕСН 20 69 3204
17 Начислена амортизация основных средств 20 02 770
18 Перечислили с р/с на погашение кред.зад-ти 76/6 51 1400
19 Перечислили с р/с в бюджет НДФЛ 68/1 51 1020
20 Перечислили с р/с ЕСН 69 51 3204
21 Выпуск готовой продукции 43 20 17874
22 Отгружена готовая продукция 62 90/1 24280
23 НДС, 18% 90/3 68/2 4370
24 Списана фактическая производственная с/с 90/2 43 14500
25 Определен и отражен фин. результат 90/9 99 5410
26 Перечислен с р/с НДС 68/2 51 2576
27 Банком списаны ср-ва с р/с на погашение кредита 66 51 1320
28 Внесена в кассу дебиторская задолженность 50 76/5 150
29 Начислен налог на прибыль 99 68/3 1298
30 Учтена нераспределенная прибыль отчетного года 99 84 5182
167150
Оборотная ведомость по синтетическим счетам за декабрь 2003 года
№ счета Наименование счета Сальдо на начало месяца Обороты за месяц Сальдо на конец месяца
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
01 Основные счета 12550       12550  
02 Амортизация основных ср-в   2050   770   2820
10 Материалы 2500   9405 3500 8405  
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей     9970 9970    
16 Отклонения в стоимости материальных ценностей 350   565 280 635  
19 НДС по приобретенным ценностям 150   1794 1794 150  
20 Основное производство 3320   16754 17874 2200  
43 Готовая продукция 4250   17874 14500 7624  
50 Касса 150   4650 4500 300  
51 Расчетный счет 12000   22500 25784 8716  
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками   2830 11764 11764   2830
62 Расчеты с покупателями и заказчиками 3670   24280 22500 5450  
66 Расчеты по краткосрочным кредитам   5000 1320     3680
68/1 НДФЛ   300 1020 1020   300
68/2 НДС     4370 4370    
68/3 Налог на прибыль       1298   1298
69 Расчеты по соц. Страху   1730 3204 3204   1730
70 Расчеты с персоналом по оплате труда   4500 5520 9000   7980
71 Расчеты с подотчетными лицами 400       400  
76/5 Расчеты с дебиторами и кредиторами 150     150    
76/6 Расчеты с дебиторами и кредиторами   1400 1400      
80 Уставный капитал   13500       13500
83 Добавочный капитал   2890       2890
84 Нераспределенная прибыль отчетного года   3850   5182   9032
90 1. Выручка       24280 0 0
2. Себестоимость     14500   3. НДС     4370   9. Прибыль     5410   96 Резерв предстоящих расходов   370       370
99 Прибыли убытки   1070 6480 5410 0 0
39490 39490 167150 167150 46430 46430

Отклонения в стоимости материалов за декабрь 2003 г.
Показатель Отклонения
по учетным ценам отклонение: "+" перерасход, "-" экономия по фактическим затратам
1. Остаток материалов на 01.12.2003г. 2500 350 2850
2. Поступило материалов за месяц 9405 565 9970
3. Итого с остатком 11905 915 12820
4. Процент отклонений   0,08  
5. Израсходовано материалов на производство 3500 280 3780
6. Остаток на конец месяца 8405 635 9040

Задание 6
Сформулируйте понятия нормативной системы управления затратами. Опишите её основные этапы.
Ответ:
Нормативная система управления затратами представляет собой совокупность процедур по планированию, нормированию, отпуску материалов в производство, составлению внутренней отчетности, калькулированию себестоимости продукции, осуществлению экономического анализа и контроля на основе норм затрат. Ее основной целью является полное использование производственных факторов и экономное ведение хозяйства.
Нормативные издержки служат основой управления бизнесом. Они обусловлены рядом ограничений и ориентируют предприятие на будущее.
Рассчитывают нормативные затраты на материал и труд, накладные расходы. Исходя из сущности нормы подразделяются на основные, идеальные и текущие. Соответственно они характеризуют тенденцию эффективности производства отдельных изделий в течение длительного периода; минимальную величину затрат для деятельности в идеальных условиях производства; достижимые затраты на короткий отрезок времени.
Система текущих норм, нормативов и смет расхода различных ресурсов называется нормативным хозяйством. Основой расчета нормативных величин выступают пооперационные, подетальные, поузловые нормы материальных затрат, нормы времени, нормы выработки и т.п. Нормативное хозяйство есть отправная точка системы контроля за издержками производства.
Большой удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции промышленности предопределяет их значение в процессе формирования норм и нормативов. Именно с нормирования материальных запасов и затрат начинают организацию системы нормативного управления издержками.
Понятие "нормативные затраты" связано с расчетом норм издержек на материалы, рабочую силу и накладные расходы на научной основе. Оно указывает на определенный уровень затрат, обусловленный рядом ограничений. Прежде всего, нормативные затраты ориентируют предприятие на будущее и в то же время являются средством оценки происходящих изменений в производственной деятельности с точки зрения влияния на прибыль.
Данное положение подтверждает, что учет нормативных затрат является основой для управления бизнесом. Относительно выпускаемой продукции существуют четко установленные требования — стандарты, которые определяют потребительские качества каждого продукта. Однако, если даже продукция соответствует стандартам, то это не означает, что производство не нуждается в контроле за издержками. Управление затратами на основе норм предотвращает ненужные потери, повышает эффективность производства, улучшает политику закупок, измеряет расход производственных ресурсов и нацеливает на их использование в будущем.
Система включает:
планирование затрат на основе норм, обеспечивающих выполнение поставленных администрацией перед производством задач;
документирование затрат с обязательным отражением в документах разрешений на использование производственных ресурсов для целей производства, подтвержденных нормами;
списание затрат на счете бухгалтерского учета на основе норм; оценка готовой продукции и незавершенного производства по нормативной полной или частичной себестоимости; отклонения от норм текущих затрат отражаются в виде производственного результата;
выявление отклонений от норм оперативным путем для использования их в целях быстрого и эффективного воздействия управленцев на производство; каждый менеджер получает информацию, соответствующую своему уровню управления.

Литература.
Бухгалтерский учет: Программа, методические указание, задания контрольной и самостоятельной работы / Сост.: доц. Г. Н. Букина, доц. Т. Ю. Трифоненкова, ассист. Д. О. Потапенко. – Новосибирск: СибУПК, 2005. – 72 с.
Астахов В. П. Теория бухгалтерского учета. – Ростов-на-Дону: Пресс, 2003.

Приложенные файлы


Добавить комментарий